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香港税务解析
香港税务解析分享 来源:慧侨原创

香港政府一直致力于创造良好的营商环境,以吸引外资、提升国际竞争力。本文将从香港税制特色、税收征管和争议解决三方面探讨香港的营商环境。

背景导读

香港为什么这么“香”?

从税收来看,香港实行属地征收原则,其税制以简单、低税率著称。在香港,投资者可享受简便、高效的公司设立程序,公平、有效的税收征管和争议解决服务。

作为国际金融中心,香港一直是国际投资者和人才青睐的经营或发展之地。不仅是因为香港拥有良好公正的司法制度,完善的基础设施,廉洁高效的政府公共服务以及自由流通的资本和信息,更得益于香港实施的简单、明确和有效的税收法律制度。

香港政府一直致力于创造良好的营商环境,以吸引外资、提升国际竞争力。近年来,面对激烈的国际竞争,香港政府推出一系列税务措施,以降低企业营商成本,提高企业营商效率,吸引并稳定潜在投资者。本文从香港税制特色、税收征管和争议解决三方面探讨香港的营商环境。

一、税制特色

香港税制以其简单、低税率著称。最主要的直接税是仅对三项分类所得征收的所得税。这三项分类所得是薪金、利得和租金收入,不包括资本利得、利息和投资分红。适用于个人的标准税率和适用于非公司实体的利得税率均为15%,公司利得税率则为16.5%。尽管全球许多经济体正推行减税政策,但香港采纳的所得税税率目前仍具有世界竞争力。

香港税制的另一个重要特点是实行属地征收原则。纳税人仅对源自香港的所得承担缴纳义务,源自香港以外的所得无须缴税,即使这些所得在域外尚未缴税。对国际投资者而言,虽然源自香港的特许权使用费会产生纳税义务,但税率仅为4.95%,低于许多避免双重征税协定下适用的特许权使用费税率。这些扣除有助于减轻公司或其他经济实体营商的税收负担。在间接税方面,香港征收的税种极其有限,没有类似于内地对商品和服务征收的增值税,并对绝大多数进口商品实行零关税。印花税是最重要的间接税种,主要对位于香港的不动产买卖或转让文书、不动产租约以及香港证券的转让文书征收。印花税是仅次于利得税和薪俸税的政府税收来源。

因应国际税收环境变化,香港政府自2010年以来不断拓展其避免双重征税协定网络,为投资者提供更具法律确定性和更优惠的税收待遇。最新签订的香港与印度避免双重征税协定标志着香港的税收伙伴已拓展至39个。这一不断扩展的税收协定网络不仅有助于国际投资者利用香港投资内地,更为内地企业利用香港“走出去”、参与国际投资提供了良好的税务环境。

在全球主要经济体都以低税率吸引外资,尤其邻近香港存在许多低税地区的大背景下,如何保持香港低税率竞争力是香港政府需要应对的问题。同时,数字经济和创新科技正在世界范围内迅速改变公司经营和发展模式,但香港的创新能力在全球竞争力报告和亚洲竞争力报告中一再被评为营商障碍,这无疑会影响香港经济的可持续发展。与邻近的国家或地区相比,香港的经营成本仍然偏高,人力资源与高科技发展的速度不匹配。有鉴于此,香港新一届政府以极高的效率推进了两级利得税和研发开支费用超额扣除的税制改革,以减轻中小企业的税收负担、鼓励各类经济实体投入科技创新。

有关两级利得税的税务条例修订案于2017年12月底提出,已于2018年3月29日获立法会通过后刊宪,适用于2018年4月1日起开始的课税年度;

而关于研发费用超额扣除的税务条例修订提案亦于2018年4月20日刊宪,有望于近期在立法会通过。

就两级利得税而言,企业不超过200万港元的年应评税利润适用低税率8.25%,超过的部分则按标准税率16.5%征收。非公司实体适用的两级利得税税率则相应为7.5%和15%。为保证中小企业成为税收优惠的主体,新的税收法律条文规定每个集团只可有一个中小企业享受较低税率优惠。

就研发开支超额扣除而言,任何合资格的研发开支不超过200万港元的部分可享受300%的税务扣除,余额则按200%扣除,额外扣除金额不设上限。

这两个最新税收措施显示了香港政府在维持简单税制和低税率的前提下,积极运用税收手段优化营商环境,应对经济转型和激烈的全球竞争,保持并提高香港竞争力。

二、税收征管

在香港,投资者可享受简便、高效的公司设立程序。公司注册处与税务局联合实施一站式公司及商业注册服务,公司只需提交一份注册申请,即可有效完成注册手续。公司注册处与税务局亦联合实施电子一站式通知服务,方便公司通过电子方式更改地址注册信息。针对个人纳税人,税务局推出“税务易”一站式网络缴税服务,提醒纳税人提交报税表,并在缴纳义务到期前发出电子信息提醒纳税人按时缴税。纳税人可从该网站查询与报税和缴税相关的法律文件,查阅历年报税资料,并可就评税事项或其他事项与税务局联系,提出不同意见。

作为税收行政管理法治和税法遵从重要基础的税收法律文件和判例,在香港都得予以公开并及时更新。纳税人可通过香港政府网站或税务局网站随时查询。未公开的法律文件不具有任何法律效力,税务局对税收法律条文的解释性文件对纳税人和法院不具有任何约束效力。香港每年由立法会通过财政预算案调整税收或修订税制。这种规范的税收法律修订程序不仅能提升法律透明度和法律确定性,更有助于法律执行和遵从。

从有利营商的角度看,根据世界银行报告,在香港有缴税义务的纳税人花费在纳税和税法遵从上的时间和成本显著低于其他国家和地区。香港税目简单是其税制有利于营商的一个重要原因。相较于内地纳税人一般需要承担九项主要税负,香港纳税人仅需承担3项,用于缴税的时间仅是内地纳税人的1/3。另外,香港纳税人为雇员支付的强制性公积金所需花费的缴纳时间也远远低于内地纳税人为雇员支付的各种社会保障费用上所需投入的缴纳时间。世界银行报告指出,香港税制有利于营商的另一重要原因是税费征管在相当程度上采取市场化模式,例如强制性公积金制度,该制度在运营、投资等方面均由私营机构负责,利用市场力量降低征管成本并提高征管和遵从效率。

三、争议解决

香港税制为纳税人提供的税收争议解决机制包括行政和司法两条途径。无论采取何种渠道,纳税人都能就有关税收的各种问题提出反对意见,其与税务局的税收争议都能得到法院或税务委员会公正、有效地解决。近年来对税收争议解决机制的修订更提高了纳税人利用法律途径解决税务争议的效率和便捷度。

在跨境税收争议解决方面,香港的争议解决制度更为完善。香港税务局发出的有关跨境争议解决的解释性文件,结合了跨境争议解决与域内司法解决两种方式,为税收争议的解决提供明确指引。在法律条文的明确性方面,香港有关相互协商程序的规定以及对罚息、仲裁、补税或退税的时间等都有明确表述。法律的确定性和争议解决的公正有效性能为国际投资者提供完善的保护,是优化营商环境不可或缺的一环。

总之,香港综合竞争力得到国际社会的认可。这种认可的取得有赖于香港政府的努力和一系列法律、政策的有效执行。香港不仅有极具竞争力的税收法律制度,而且在税收征管和税务争议解决方面为纳税人提供了公平、有效的服务。近年来,香港友好完善的营商环境吸引越来越多的内地企业借助香港走向世界。香港作为国际营商平台的吸引力值得内地借鉴。


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